한국의 부동산 보유세제 현황 및 향후 개선방안

부동산 보유세제의 현황과 향후 개선방안을 연구했다.

The property tax and integrated land tax these are centerl items of the taxation on the possession of the real estate may be weak in the relative importance for whole local taxes but these must be primary items of taxation of drafting self-governing community as is ward, county and city. But it is true that its importance in the tax revenues are very inferior relatively than the acquisition tax and registration tax which are transaction taxes.

And its effective tax rates level or the actualization of the assessment on tax bases or the equalization level on taxation these can secure the optimum tax level for the taxation on real estate possession are insufficient in the prevailing opinion.It may be important that the taxation on the possession of the real estate establishes the limit of burden level to settle as prior tax of local government supplementing such defects. It is going to need the examination about how much enjoy public property services that local government offers substantially as well as how much have burden by some level on it, not only simple relative comparison with the transaction tax for the real estate.

Specially, we may have decide the burden level of the tax on the possession of the real estate without damage on the original properties because it texes every year based on the fact of the possession real estate, without the concerning of the profit availability of the real estate.In the methods of the estimation for the land and buildings, there are market price method, cost price method , profit restoration method and etc. ,which have the merits and demerits even if utilize any method.

So that the owner of the real estate (taxpayers) and the taxation authorities should research together the estimation method that can do both interest and unanimity, and that must keep the equability and actualization.

They may excute this estimation method with prudence after meticulous examination how much level of market price compared to the tax base by the utilization this method.Also, the regulation policy that do heavy tax by the progressive tax rate for political necessity and the upbringing policy that support industry by reduce tax must be utilized in secondary and the original tax on the possession of the real estate may have to be considered with unshaken way from excess of other added taxes on it.The tax on possession of the real estate had been thought traditionally as the most suitable source of local tax revenue, but these tendency comes dwindling gradually in the many countries.

It is retaining hard problems that the capture of source for the tax revenue on real estate in possession taxation have easy point but get into controversy distance hard to handle the tax payers evenly in rapidly changing social circumstances and hard to refurbish lacking tax revenues rapidly.

But, it is actual that the tax on possession of the real estate become drafting self-governing community''s important local source of tax revenue in the most country yet.Not only for this purpose of the local source of tax revenue in taxation on the possession of real estate, but also for the purpose of the policy function, it needs many discussions and verificaions on its utilization rationally and efficiently 부동산 보유세제의 중추세목인 재산세와 종합토지세가 지방세 전체에 대한 비중은 약한 편이나 기초자치단체인 시  군  구의 주종세목임에는 틀림없다. 그러나 거래세인 취득세와 등록세에 비하여 그 세수비중이 상대적으로 매우 열악한 것은 사실이며 보유세제에 대한 적정 세부담 수준을 확보할 수 있는 실효세율 수준이나 과세표준현실화, 평준화 수준이 대체로 미흡하다는 것이 일반적인 평가이다.

이와 같은 결함을 보완하면서 부동산 보유세제가 지방자치단체의 기간세로서 정착하기 위해서는 먼저 부담수준의 한계를 설정하는 것이 중요할 것이다. 부동산에 대한 거래세에 비하여 그 비중이 떨어진다는 단순한 상대적 비교로서 뿐 아니라 실질적으로 지방자치단체가 제공하는 공공재 서비스를 얼마만큼 향유하며 그에 응하여 어느 수준의 부담을 하여야 할 것인지에 대한 검토가 필요할 것이다. 특히, 부동산 보유세제는 그 보유 부동산으로부터의 수익 여부는 관계하지 않고 단지 보유하는 사실에 따라 매년 과세한다는 점에서 그 원본을 손상시키는 일이 없는 수준에서 보유과세의 부담범위를 결정해야 할 것이다. 그리고 토지와 건축물에 대한 평가의 방법은 시가법, 원가법, 수익환원법 등이 있지만 어느 것을 활용해도 그에 대한 장단점이 있는 것이므로 부동산의 소유자와 과세권자는 쌍방이 이해와 합의를 할 수 있는 방안을 모색하여 그 평가는 형평성이 유지되고 현실화가 될 수 있도록 노력하되 실제 보유과세의 과세표준으로 활용할 경우에는 시가의 어느 수준으로 할 것인가에 대해서도 면밀한 검토가 있는 후에 실행하도록 신중을 기해야 할 것이다.

또한 정책적인 필요에 의해 누진세율로 중과세하는 규제정책과 산업의 육성정책 등을 위해 세제를 경감하는 지원정책도 지방자치단체의 자주재원 확보를 염두에 두고 조세의 부차적인 목적에 활용되도록 하여야 할 것이며 부가세의 과다부과로 본세의 기본이 흔들리지 않는 방안도 강구해 나가야 할 것이다. 재산 보유과세는 전통적으로 지방세로 가장 적합한 세원으로 여겨져 왔다. 그러나 이러한 경향은 현대에 와서 많은 나라에서 점차 약화되어 가고 있는 추세이다. 재산 보유과세의 과세대상이 되는 부동산은 세원의 포착이 쉬운 점이 있으나 평가에는 재량의 소지가 많아 항상 논란거리가 되기도 하고 급변하는 사회현상 속에서 업무를 공평하게 처리하여 과세하기도 어렵거니와 부족한 세수를 급속히 신장시키기도 어려운 문제점을 지니고 있다. 그러나 아직도 대부분의 국가에서는 부동산 보유과세가 기초자치단체의 중요한 지방세원이 되고 있는 것이 현실이다. 이런 지방세원으로서의 목적 뿐만아니라 부동산 보유세가 갖는 정책적 기능도 효율적이고 합리적으로 이용될수 있도록 앞으로 많은 논의와 검증을 해 나가야 할 것이다.