재산세 제도의 구조적 문제와 개선방안 연구

부동산 관련 조세 중 보유단계 재산세의 구조적 문제와 개선방안을 분석했다.

조세제도는 그 나라의 경제 및 재정정책의 근간을 이루는 것으로 경제논리와 경제적 효용성에 바탕을 두고 조세 논리적, 경제학적 검토가 이루어진 후에 도입되어야 한다. 그러나 정부에서는 부동산가격 안정만을 목적으로 각종 대책을 발표하고, 세제의 개편으로 경제안정정책의 목표를 달성하고자 하였다. 본 논문은 부동산가격 안정을 위한 여러 가지 대책 중 부동산관련 조세가 부동산시장에 미치는 영향이 매우 중요하다고 판단하여 부동산 보유단계에서 부과되는 재산세를 연구의 대상으로 하였다. 연구의 시간적 범위는 2002~2007년의 자료를 근간으로 하였다. 연구방법으로는 기존 연구논문, 각종 통계 등 선행 연구자료와 지방자치단체의 통계자료를 이용하여 분석하였다. 우리나라의 주택 및 토지, 건물 등의 세제 현황을 선진국의 세제현황과 비교 검토하고 우리나라 부동산 관련 재산세 제도의 실태와 문제점을 파악하여 이에 대한 개선방안을 제시해 보고자 하였다. 본 논문의 중점적 연구대상인 부동산 관련 재산세에 대하여 심층적으로 살펴보기 위하여 부동산 관련 세제의 체계와 기능, 변천과정과 재산세제에 대하여 고찰하고 기존 논문과 관련서적들을 통하여 이론적인 부분을 정리하였다. OECD국가를 중심으로 외국의 부동산관련 재산세제를 검토하고 미국, 일본, 영국의 재산세제에 대하여 살펴보았다.

또한 우리나라의 재산세 징수실태를 살피고 가평군 사례를 중심으로 지역의 실태를 분석하여 재산세의 구조적 문제를 분석하였다. 부동산 재산세제의 문제점 중 낮은 지방재정자립도 및 세원불균형은 지방자치단체의 지역개발사업을 지연시키고 노인?저소득층 등에 대한 복지지원수준의 차이로 온전한 지방자치를 어렵게 하는 원인이 되고 있다. 조세부담이 국민 간에 공평타당하게 부담되도록 입법됨은 물론 그 집행에 있어서도 담세력에 따라 공평하게 다루어져야 한다. 주택의 경우 누진세율이면서 주택별로 각각 과세하고 있어 조세부담의 공평원칙에 위배된다할 것이다. 개별공시지가의 상향조정으로 재산세의 부담이 해마다 가중되며, 주택분재산세의 세부담 상한제도로 2004년 과세기준일 현재 존속했던 주택에 비해 신축된 주택이 실제로 부담하는 세액이 높은 불합리한 점이 있다. 재산세는 건물의 용도별로 구분과세하면서 공장건축물은 일반세율, 중과세율로 세분하여 과세하고 있다. 토지의 경우도 종합합산대상, 별도합산대상, 분리과세대상으로 분류하여 세율을 적용하는 세액산출구조의 복잡성과 주택가격 공시일과 기준일, 적용기간이 길게는 1년의 시차가 발생하는 문제점이 있다. 이에 대한 개선방안으로 자치단체 계층별로 맞는 재산세 공동과세제를 도입하고, 과세물건별로 과세하는 방식을 지방자치단체 내에 소유하고 있는 물건별로 합산과세하여야 할 것이다.

재산세의 체감인상율이 10%이하가 되도록 토지 및 건물의 과표적용율 조정과 세부담 상한제 폐지가 바람직할 것이다. 또한 주택분에 대한 단일세율 운영과 개별 부동산에 일률적 비례세율을 적용하여 지방세 제도의 단순화가 필요하다고 사료된다. 재산세는 분명 지방세임에도 중앙정부에 의하여 정책목표만을 위한 세제로 운영되고 있어 중앙정부와 지방정부간의 과세주권 문제가 대두되는 상황에서 지방재정의 건실화가 필수적이므로 부동산 재산세제가 지방재정의 중추적 역할을 할 수 있도록 개선되어야 할 것이다. The taxation system forms the foundation of economy and fiscal policy of the nation, so it must be introduced after taxation logical, economic investigation are accomplished based on the economic logic and economic usefulness. But the government announced the various countermeasures which aim only real estate price stability, and going to accomplish the goal of economy stability policy.

The study judges that effect of taxation to the real estate market related to real estate among the various countermeasures for the real estate cost stability is very important, so the property tax which is given in real estate holding period is selected as an object of study. The timing scope of study is based on data of 2002~2007. As the method of research, the preceding research data like an existing research paper, the various statistics etc. and statistical data were used for analyzing.

The present condition of tax system about the house, the land and the building of our country was investigated in compared to an advanced country and grasped the actual condition and problem of property tax system related to real estate of our country, so presented the improvement plan about it. In order to recognize the property tax related to the real estate as the preferential research object in-depth analyses, I considered the system and function of tax related to real estate, the process and property tax and arranged the theoretical part through the existing paper and reference book.

I observed the property tax related to the foreign real estate focusing OECD nations, and examined the property tax system of US. Japan and the Great Britain. Also I observed actual state of property tax collection in our country, analyzed the actual condition of region focusing the examination of Gapyeong Gun so analyzed the structural problems of property tax. Low local financial independence and unbalanced tax sources among the problems of real estate property taxation system delay the local development projects of local autonomous bodies and due to the differences in welfare support level for the aged and low-income class, etc. make the complete local autonomy difficult.

Legislation must be done for the public to bear taxation equally and reasonably and the execution must be equally handled for each burdening power. In case of housing, even if it is progressive tax rates, it imposes for each house, which violates the equality principle of taxation burden. Due to the upgrade of individual land price announced publicly, the burden of property tax is increasing each year, and with the cap system of tax burden for property tax for house, as of the basic date of taxation in 2004, the burden for newly built house is higher than that for the existing one, which is unreasonable.

Property tax is imposed for each use of building while for factory buildings, tax is imposed dividing into general tax rates and heavy tax rates. In case of land, the complicatedness of tax amount calculation structure in which taxation rate is applied classifying into comprehensive calculation, separate calculation and divided taxation and the date of public announcement, basic date and application period for house price differ from each other at the longest a year, which is problematic.

As a plan for the improvement of this, a joint taxation system of property tax for the class of autonomous body must be introduced, and the method of taxation for each property must be imposed adding up to properties owned by the autonomous body. the rate of application of standards of assessment of land and building must be adjusted for the increase rate of property tax sensed by body to be below 10% and the removal of cap system for tax burden will be desirable. In addition, the operation of single unitary rate for house and the application of uniformed regressive tax rate for individual real estate are necessary so that the local tax system will be simplified.

Even if property tax, certainly is a local tax, it is operated by taxation system only for the goal of policy by central government so under the situation of the issue of taxation sovereignty between central government and local government is raised, making local finance sound is essential so real estate property tax system must be improved to play the pivotal role in local finance.