우리나라 讓渡所得稅 改善方案에 관한 硏究

양도소득세의 문제점을 분석하고 제도 개선방안을 연구한다.

不動産課稅는 國家의 財政收入 目的도 重要하지만 社會 經濟的 政策目的을 달성하기 위한 수단으로써 不動産의 保有 또는 流通段階에 課稅함으로서 그 영역을 확대하고 있다. 不動産課稅중 讓渡所得稅는 財源의 分擔이나 所得 再分配 機能과 같은 資本利得課稅로서의 본연의 기능에 대한 期待보다는 不動産 投機 抑制를 담보하는 유효한 政策手段의 하나로서 그 주안점이 주어져 왔으나 現行 讓渡所得稅 制度로는 不動産 投資나 投機로 發生하는 資本利得을 정확히 포착하여 조세를 흡수하지 못하고 있는 바 이는 讓渡差益 決定方法에 問題點이 있기 때문이다. 한편 讓渡所得稅는 稅率 構造가 복잡하고 非課稅 및 減免條項이 너무 많아 租稅의 公平性과 中立性을 저해하므로 다른 租稅에 비하여 課稅不服 比率이 높으며, 高率의 稅率과 낮은 課稅標準率의 二重 構造는 土地去來 凍結效果와 讓渡所得稅 전가 현상을 발생시키고 있다. 따라서 앞으로의 讓渡所得稅는 자본이익 및 投機利益을 충분히 흡수함으로서 不動産投機의 요인을 제거함과 동시에 土地 동결효과를 억제하고 不動産의 效率的인 이용을 촉진하여야 하는 다소 상반된 두 가지 政策目標를 서로 조화시키는 방향으로 改善의 焦點이 모아져야 한다. 이를 위한 讓渡所得稅制의 改善方案은 다음과 같다. 첫째, 讓渡差益의 決定方法을 基準時價에서 실지거래가액으로 전환하여 讓渡差益에 대하여 實額課稅 하여야 한다.

둘째, 非課稅 및 減免 條項을 과감히 廢止 또는 縮小하되 非課稅, 減免의 불가피한 사유가 인정되는 경우에는 일정 범위 내에서 所得特別控除制度로 轉換하여야 한다. 셋째, 讓渡差益의 決定을 實地去來價額으로 전환하는 것을 전제로 讓渡所得稅 稅率을 下向 調整하여야 한다. 넷째, 長期保有資産에 대한 特別控除制度는 폐지하되 실제의 인플레이션 이득의 보상 효과가 실질에 가깝도록 실제의 도매물가상승률을 적용하도록 한다. 다섯째, 不動産 登記制度를 개선하여 부동산등기부에 實地去來價額을 기재하도록 하여 계약 當事者間의 合意에 의한 去來金額의 操作을 防止하도록 한다. 여섯째, 讓渡所得事前申告制度는 廢止하여야 한다. 讓渡所得稅는 2000.1.1일부터 自進申告納付制度로 전환되었음에도 賦課課稅制度하에서 필요시 되던 사전신고제도를 존속시킬 이유가 없다고 할 것이다. 不動産을 양도하는 자는 대부분 사전신고를 해야 하나 課稅對象은 지극히 적은 수에 그치고 있는 실정이다. 그러므로 讓渡所得事前申告制度ㅌ는 행정의 낭비를 초래하고 納稅者의 부담을 증가시키며, 納稅者에게 불편을 주는 제도이므로 納稅者의 便益과 稅政의 民主化를 위해 조속히 廢止되어야 할 것이다. 위와 같은 방향으로 讓渡所得稅法이 改正된다면 稅收確保는 물론 不動産投機抑制의 社會政策目的 實現, 租稅負擔의 公平性 提高, 租稅摩擦 解消, 徵稅費 節約 등 合理的이고 신뢰받는 稅制를 實現하는데 기여 할 것으로 본다.

The taxes on real estates are important as means of nation's revenue, but they are more important as policy tools to achieve nation's socio-economic purposes because they are levied at the stage of real estate possession or transaction. The transfer income tax, one of such real estate taxes, is intended to check the speculation in real estates rather than expand the tax bases or redistribute the incomes, but due to its problem related to calculation of the profits incurred in the course of real estate transactions, the capital gains from investments or speculations in real estates are not effectively detected to be taxed.

On the other hand, since the transfer income tax system is too complicated with many exemptions or reductions, it is challenged more frequently than other tax systems for the reasons of unfair or not neutral taxations. In addition, the dual structure of higher tax rates and lower tax references serves to impeded the transactions of real estates or transfer the tax burden to others. Accordingly, the challenge is to harmonize the two seemingly conflicting policy goals: removal of the ground for real estate speculations by means of thorough taxations of capital gains and speculated profits, and promotion of real estate transactions and efficient uses of real estates.

To this end, the reform measures are put forwards as follows; First, the profits from real estate transfers should be determined based not on references but on actual costs to be taxed effectively. Second, exemptions and reductions need to be drastically abolished or narrowed. Inevitable exemptions or reductions should be converted into the special income deduction system selectively. Third, the current higher transfer income tax rates need to be lowered on condition that the profits from real estate transactions should be determined based on actual costs.

Fourth, the special deduction system for the real estates owned long should be abolished, and instead, the actual wholesale price index should be applied to the profits from transactions of these real estates to compensate owners' losses due to inflation effects. Fifth, the current real estate registry system should be reformed in such a way that actual transaction prices can be registered, preventing the conspiracy of a lower price registration between parties concerned. Sixth, the current transfer income report system should be abolished, because tax payers are obliged to report their transfer income voluntarily beginning from January 1, 2000.

Almost every people transferring their real estates to others are obliged to report to the tax authority in advance, only a small portion of them are being taxed. Therefore, the a priori report system may only cause unnecessary inconveniences to tax payers, so it should be urgently abolished for tax payers' conveniences and realization of democratic tax administration.

If the above reform measures should be reflected in amendment of the transfer income tax system, our tax system would develop to be reasonal and reliable through increased fiscal revenues with social policy objectives achieved, enhancement of fair taxations, resolution of the tax-related conflicts and saved taxing expenditures.