부동산 보유세제 개선방안에 관한 연구

재산세와 종합부동산세를 검토하고 보유세제 개선방안을 제시했다.

본 연구는 우리나라 부동산관련 조세 중 부동산 보유단계에 해당하는 재산세, 종합부동산세에 관하여 개괄적으로 살펴본 후, 주요 외국의 부동산 보유세제를 검토하여 시사점을 득하고, 특히 2005년도 보유세제 개편으로 국세와 지방세 이원화에 따른 문제점 및 2006년 강화되어 최근 급격한 증가로 인하여 형평성 논란이 되고 있는 부동산 보유세제에 대한 일반 국민들의 인식 그리고 실태조사를 통하여 문제점을 도출하고 이에 대한 개선방안을 제시하는데 있다. 위와 같은 연구의 목적을 달성하기 위하여 기존 문헌을 활용한 문헌연구방법을 취하였는바 참고로 활용한 문헌은 조세 및 부동산 정책, 부동산조세 및 기타 관련분야의 선행논문, 각종 참고문헌, 국내신문, 주요 외국의 자료 및 논문 등을 참고하였고, 기획재정부, 행정안전부, 국토해양부 및 국세청 등 정부의 발간자료, 통계자료 및 관계법령과 관련기관의 자료, 각 정부기관의 홈페이지ㆍ인터넷 등에서 입수한 자료도 참고하여 인용하였다.

부동산 보유세제는 조세가격으로서의 기능을 담당하는 유력한 세제로 참여정부시절 부동산 ‘보유세 강화와 거래세 인하’ 라는 정책기조 아래 지방재산세와 국세인 종합부동산세로 이원화하였고 과표 현실화 및 종합부동산세 강화 등에 의해 세수비중이 급격히 증가하고 있어 많은 문제점이 지적되고 있는 바 이러한 부동산 보유세제의 주요내용을 살펴보고 특징과 기능 그리고 외국의 사례를 파악하여 시사점을 득하고, 우리나라 보유세제의 세부담 수준과 국제간 비교 분석을 통한 실태분석을 실시하고 특히 보유세제 개편 및 강화 이후 위헌여부 논란내용, 보유세제의 이원화에 따른 적합성 여부, 급격한 조세부담 및 과세기준 등 문제점을 도출하고 검토하여, 법리적 문제점을 감안한 세대별 합산과세 등 전반적인 과세체계의 재정립, 그리고 운영 면에서 과세기준금액 완화 및 1가구 1주택 등에 대한 경감과 비과세 및 감면제도 정비, 또한 보유세제의 정상화를 위한 재산세율 단순화 및 종합부동산세의 최고세율 구간 세율 완화 등 개선방안을 제시하고 중장기적으로 재산세에 흡수 통합하는 방법을 제시하였다. 본 연구의 논문은 총 6장으로 구성하였다. 제1장은 서론부분으로 연구배경과 목적 그리고 연구범위와 방법 및 선행연구에 대한 요약 설명을 하였다.

제2장에서는 이론적 고찰로 부동산 보유세제의 현황과 보유세제의 특징 및 기능 등에 대하여 알아보고 제3장에서는 외국의 부동산 보유세제 관련 사례를 중심으로 검토하여 시사점을 얻고자 하였다. 제4장에서는 부동산 보유세제 관련 정책에 대한 일반 국민들의 인식 그리고 조세 부담수준, 실효세율 등 다각적인 실태분석을 실시하고 제5장에서는 부동산 보유세제의 각종 문제점 검토 및 이에 대한 개선방안을 정립하고, 마지막으로 제6장 결론부분은 위의 내용을 요약하여 정리하고, 본 연구의 한계 등에 대하여 제시하였다. This research is aimed at the real estate related taxes including the property tax and the comprehensive real estate tax which should have been paid in the middle of the real estate owned. After studying the above taxes, the overall foreign real estate owned taxes should be reviewed.

And, the problem of separation of national and local tax caused from the revamp of the real estate owned tax in 2005 and the disequilibrium of the real estate owned tax which can be affected to the common people recognition should be discussed and drawn as the improved scheme. To achieve the research aim, the existed archives are used such as tax, real estate policy, real estate tax, related articles including foreign materials and dissertation.

Also, the related Ministry’s materials such as the Ministry of Strategy and Finance, the Ministry of Pubic Administration and Security, the Ministry of Land Transportation and Maritime Affairs, and the National Tax Service, the related statistics, laws, homepages and internets would be referred. The real estate owned tax as a function of price role against public service has been divided into local tax, and comprehensive real estate tax as a national tax under the reinforcement policy of owned tax and cutting down of transfer tax at the regime of Chamyeo (Participating) Government Age of Korea.

The tax revenue has been increased due to the realization of taxable amount and the reinforcement of comprehensive real estate tax and it caused many problems. This research also examines the overall contents of real estate owned tax, its characteristics, functions, and the understanding of overseas examples. Through this study, tax burden level between domestic and overseas real estate possession tax are compared. After revamp andenforcement of the possession tax, the problems of possible contents against constitution, compatibility of dual tax system in the real estate possession tax, excessive tax burden and tax base would be drawn and reviewed.

Also, this study suggests aggregated taxation on household, overall amendment on taxation, reducing taxation base, tax reduction on 1 house possession of 1 household, reviewing tax exemption to solve the problems caused. To normalize the real estate possession tax, simplified property tax and tax reduction on comprehensive real estate tax are suggested. And, the following idea is considered as mid-long term strategy that the real estate related taxes would be absorbed in the property tax. This research is consisted of 6 chapters. The first chapter explains the background of this research and its objective, the scope of this study and its methods as an introductory part.

The status of real estate owned tax and its characteristics as a theoretical study are discussed in thesecond chapter. In the third chapter, the overseas examples of real estate owned tax are reviewed and implied. The ordinary people’srecognition, tax burden level and effective tax rate about the real estate owned tax are described in the fourth chapter. The problem of real estate owned tax and its actual condition analysis are discussed in the fifth chapter. And, the final chapter makes an arrangement of the above contents summarized and presents the research