부동산 양도소득세 적정부담에 관한 연구

부동산 양도소득세의 적정 부담과 제도 개선 방안을 연구했다.

우리나라 양도소득세제는 1975년 부동산 투기 억제세를 양도소득세로 전환하여 분류과세 함으로써 소득과세기능과 조세정책기능을 동시에 수행해 오고 있다. 그동안 부동산 경기가 과열될 때에는 중과세 조치를, 불황기에는 경기부양책의 수단으로 활용되어 왔다. 이 같은 세제 운용으로 인해 양도소득세제는 비효율적이고 불공평하며 이해하기 어려운 복잡한 세제가 됨으로써 많은 납세비용과 조세마찰 등 수많은 문제점을 야기하고 있다. 특히 2007년 전면 실지거래가액 과세제도가 도입된 이후 세부담이 크게 증가하여 거래동결효과가 발생하는 등 부동산 시장 활성화의 장애 요인이 되고 있다. 본 연구는 부동산 양도소득세가 가지고 있는 문제점을 지적하고, 자본이득 과세이론에 타당하고 적정한 부동산 양도소득세 부담이 되도록 과세대상을 넓게 하고 세율은 낮게 하여 세제를 단순화함으로써 정상적인 세제가 되도록 개선 방안을 마련하는데 초점을 맞추고자 하였다. 먼저 양도소득세 적정부담 분석을 위하여 세수중립적인 세율을 추정해보고 이어 실증분석을 실시하였다. 적정세율의 추정은 일체의 비과세ㆍ감면을 폐지할 경우를 가정하여 분석한 결과 양도가액을 기준으로 할 경우는 약 2.9%, 양도차액을 기준으로는 약 5.7%의 세율이 추정되었다. 이어 납세자들이 의식하고 있는 적정세율은 어느 정도인가를 설문조사를 통해 분석해 보았고, 주요 외국의 세율 운용 사례를 비교해 보았다.

설문조사 결과는 적정세율이 양도가액을 기준으로 할 경우는 5%~6%, 그리고 양도차익을 기준으로 할 경우는 10~15%로 나타나 추정 세율보다는 높았고, 현행세율보다는 훨씬 낮았다. 한편, 주요국의 장기 부동산 자본이득 세율운용 사례를 보면 장ㆍ단기 구분은 다소 차이가 있으나 미국은 15%, 영국은 18%, 프랑스는 16%, 일본은 7.5%의 낮은 비례세율로 분리과세하고 있어 자본이득의 특성인 결집효과, 동결효과, 물가상승에 따른 명목소득 과세의 문제점 등을 완화하고 있는 것으로 분석 되었다. 다음으로 실증분석을 실시하여 납세자들이 인식하고 있는 양도소득세제에 관하여 다음과 같은 사실을 알 수 있었다. 첫째, 과도한 비과세ㆍ감면, 고세율 구조, 세제의 복잡성 등의 요인이 주요 문제점으로 인식되고 있었다. 분석 결과는 부동산 양도소득세제는 복잡성이 가장 큰 문제이며, 그 다음으로 과도한 비과세ㆍ감면, 고세율 구조 순으로 드러났다. 둘째, 비과세ㆍ감면의 대폭축소, 단일비례세율구조 채택, 세제간소화 등이 개선되어야 할 요인으로 조사되었고, 투기방지를 위한 기능은 세제가 아닌 다른 정책적 대안을 마련하여 시행하는 것이 바람직한 것으로 분석되었다. 개선방안 요인 중에서는 세제간소화가 관심이 가장 많았는데 이를 위해 비과세ㆍ감면의 대폭축소를 통해 세율을 크게 낮추고, 납세자에게 세율선택권을 주는 방안이 선호되었다.

결론적으로 세율 인하가 가장 중요한 부분이라 할 수 있는데 세율은 1년 이하 부동산 단기양도소득은 통상소득과 특성상 다르지 아니하므로 타소득과 합산과세하여 공평기능을 강화하고, 1년 초과 장기양도소득은 자본이득의 특성을 고려하여 분리과세하되 단일비례세율로 경과세함이 타당 할 것으로 보인다. 그러나 비과세ㆍ감면 규정 중 반드시 존치시켜야 하는 항목과 그 기준이 무엇이어야 하는가를 제시하지 못해 정확한 실행세율 수준을 제시하지 못하고 있다는 점은 본 논문의 한계라고 할 수 있다. 이에 대한 정확한 실행세율은 보다 정치한 이론과 현실적 여건 등을 감안하여 조정하는 것이 바람직하다고 생각한다. 이에 대한 심도 있는 연구를 진행하지 못한 아쉬움이 남는다. 후속연구를 기대해 보고자 한다. In case of Korea, since the 1975,a capital gains tax are simultaneously taxed under a function of taxation of income tax and tax policy of the real estate tax system separated from a tax aimed at curbing speculation on real estate.

A capital gains tax levy a heavy tax when boom and reflationary measurement when recession. A capital gains tax take various problems with the cost of payment of tax, and a tax conflict because of inefficiency, unfairness, and difficulty. Specifically, after 2007 taxation with an real transaction price, the capital gains tax rate from immovable property has a barrier to activities of real estate market because of increase the tax burden and lock-in effect for transaction. The study has pointed out that various problems in the capital gains tax rate on real estate.

In order to the verification for the theoretical background of capital gains tax and the proper burden of tax on gain from transfer of real estate, this study focus on expansion of tax objects, dropping a tax rate, and simplification of tax system. In order to proper the burden of tax on gain from transfer of real estate, data for empirical analysis, viewpoint of neutrality of tax receipts, were derived from the questionnaires. A optimal taxation was assuming a tax rate of 2.9% in therms of a sale price and a tax rate of 5.7% in terms of gain on transfer. Also, a taxpayer is recognized by the optimal taxation and compared with the cases of tax systems of foreign countries.

Results of estimation, a sale price with 5% to 6%, gain on transfer with 10% to 15%, represent lower rates than the present tax rate. On the other hand, in case of long-term capital gains tax rate from real estate, a capital gains tax rate, main advanced countries such as the United States with 15%, British Kingdom with 18%, France with 16%, and Japan with 7.5%, differs from short and long term capital gains, separated for taxation in a low proportional tax rate. As the structural characteristic, that exists in the capital gains tax such as acumullation effect, lock-in effect, and inflation taxation, differs from ordinary incomes in its feature, and this justifies the capital gains tax.

Results of analysis utilizing a empirical study are summarized as follows: First, various problems in the Korean capital gains were recognized by the excessive non-taxable and tax exemptions, the high tax rate structure, and the complex tax system. The problems of capital gains represents the biggest group with the complex of tax followed by the excessive non-taxable and tax exemptions, and the high tax rate structure. Second, various improvements in the Korean capital gains were investigated by drastically cutting back on the non-taxable and tax exemptions, adopting a proportional tax rate structure, and simplification of taxation.

Policy function for a tax aimed at curbing speculation on real estate has been put on the policy alternatives in the tax system rather than taxation on real estate. The improvements of capital gains represents the biggest group with the simplification of taxation. Taxpayer prefer tax rate deduction and taxpayer's right in the tax rate choice by drastically cutting back on the non-taxable and tax exemptions. Lastly, lowering tax rates is the most important measurements to improve tax system. Incase of short-term capital gains, the improvement of tax system has grossed up other income then reinforced from the level of equity.

Incase of long-term capital gains, the improvement of tax system has not grossed up other income then aggregately taxed a single proportional tax rate. The study finds it difficult to generalize the principle and items of non-taxable and tax exemptioms and apply them to capital gains from real estate. Therefore, further elaborate verification needs to be done to secure validity of the results of the study depending on the process of verifying the validity of theoretical background and sense of reasonable tax rate.