지방세 중과세 제도에 관한 연구

지방세 중과세 제도의 현황과 문제점 및 개선방안을 연구했다.

지방세 중과세 제도는 비과세·감면과 함께 우리나라의 대표적인 정책세제이다. 이는 사치성재산 규제와, 대도시내 과밀 억제라는 정책 목적을 실현하기 위한 방안으로써, 지방세 중과세 제도를 이용하고 있다. 구체적으로 별장, 골프장, 고급오락장 등 사치성 재산에 대한 취득세 중과세, 과밀 억제권 내 신·증설 공장에 대한 중과세, 과밀 억제권 내 법인에 대한 중과세, 주거지역내의 공장에 대한 재산세 중과세, 화재위험건축물에 대한 공동시설세 중과세, 오염물질 배출사업소에 대한 사업소세에 대하여 중과세 하고 있다. 본 연구는 여러 가지 중과세 제도 전반에 대하여 학문적 이론과, 실무적 문헌을 중심으로 고찰하고, 각 년도 별 중과세 실증 자료를 토대로 그 문제점과 개선방안을 찾고자 하였다. 현행 지방세 중과세 제도는 1973년 도입 이후 변화된 환경에 맞게 개정이 이루어지지 않아, 조세부담의 불공평과 지역간의 형평성 문제가 있고, 중과세 대상인 골프장과 일반과세 대상인 스키장과 조세부담의 공평성 문제, 재산보유과세에서의 제도적 불합리 등의 문제점을 내포하고 있다. 때문에 사회·경제 상황의 변화를 고려하여 과세대상의 정비가 이루어져야 할 것이다. 또한 중과세 제도 운영 면에서는 적용규정이 불명확·복잡하고 높은 세율과 건당 과세금액이 높은 관계로 납세자와의 마찰이 빈번히 발생하고 있다.

지방세 세제의 개선 방안으로는 첫째, 중과세 제도의 세제의 역할을 재정립하고, 둘째, 과세대상 지역간의 형평성 유지 등을 개선하며, 셋째, 중과세 대상에 대한 적용기준을 명확히 하고, 넷째, 세율체제를 단순화하고 최고세율을 완화하는 등 세율 정비를 적극 검토해야 할 것이다. 운영상의 개선방안으로는 첫째, 중과세 제도의 홍보를 통해 조세마찰을 줄이고 업무효율을 높이는 적극적 방안이 필요하다. 둘째, 지방세 담당공무원에 대한 전문적인 교육실시와 자기계발을 통해 전문능력을 배양하며, 납세자로 하여금 신뢰받는 지방세 행정을 펼치는 데 노력해야 한다. 셋째, 중과세 제도에 대한 상담업무를 활성화하여, 납세자를 먼저 염두에 두는 방향으로 제도가 바뀌어야 할 것이다. The heavy local tax system is a model policy tax system in Korea together with the non-taxation and reduction. The heavy local tax system is a means of achieving the policy goals of regulating the luxury assets and concentration of population in the metropolitan cities.

For example, heavy local taxes are levied on acquisition of such luxury assets as villas, golf courses and luxurious entertainment facilities, new or expanded factories in the areas controlled for concentration of population, corporations based in such areas, properties of the factories in the residential zones, the buildings with higher risk of fire, businesses exhausting the pollutants, etc. The purpose of this study was to review the heavy local tax systems theoretically and practically and address the problems based on the tax database and suggest their solutions. The current heavy local tax system has little been amended to befit the changed environment since its introduction in 1973.

The results are unfair tax burden, inequality among regions, particularly the inequal tax burden between golf courses subject to heavy local tax and sky lanes subject to ordinary local tax, institutional irrationality of taxations on property ownership and the like. Accordingly, in consideration of changed socio-economic conditions, the base of the local tax needs to be rearranged. In addition, in terms of operation of the local tax, the provisions are unclear and complicated, causing conflicts frequently between local tax authority and tax payers surrounding high tax rates. The local tax system should be reformed in the following ways.

First, the roles of the heavy local tax system should be reestablished. Second, the inter-regional equality should be ensured. Third, the criteria for the heavy local tax should be made clear. Fourth, the tax rate system should be simplified with the maximum rates lowered. In terms of operation of the local tax system, the following reform measures are put forwards. First, it is necessary to strengthen the PR for the heavy local taxes to reduce the tax conflicts and enhance the efficiency of tax system.

Second, it is essential to educate the local tax officials and encourage them for self-development to be more professional, while reforming the local tax administration to be trusted by tax payers. Third, it is necessary to activate the counselling services about the heavy local taxes in favor of the tax payers.